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全球球精选!待处理财产损益分录?当期损益汇总计算表的会计分录?
来源: 农夫金融网      时间:2023-06-28 11:37:46

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待处理财产损益的会计分录?待处理财产损益会计分录怎么做?如何理解待处理财产损益和其借贷的意思?结转损益的会计分录?当期损益汇总计算表的会计分录?

待处理财产损益的会计分录?

在现金盘点时,如发生账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或益余,应先通过“待处理财产损溢”即“待处理流动资产损溢”科目核算。


【资料图】

例如:出现盘盈状况时,在查明原因前,应记:

借:库存现金

贷:待处理财产损溢

查出原因后,应记:(如果应支付给有关人员的)

借:待处理财产损溢

贷:其他应付款

(如果无法查明原因,经批准后,)

借:待处理财产损溢

贷:营业外收入

出现盘亏状况时,正好相反,查明原因前,应记:

借:待处理财产损溢

贷:库存现金

查出原因后,冲回,应记:

借:管理费用(一般经营损失部分、定额内损耗)

其他应收款(残料价值、赔偿收回)

贷:待处理财产损溢

对于固定资产的盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算。盘盈则通过“以前年度损溢调整”核算

例:甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查,盘盈一台5成新的机器设备,该设备同类产品市场价格为120000元,企业所得税税率为25%。

那么该企业的有关会计处理为:

a. 借:固定资产 120000

贷:累计折旧 60000

以前年度损溢调整 60000

b. 借:以前年度损溢调整 15000

贷:应交税费——应交所得税 15000

c. 借:以前年度损溢调整 4500

贷:盈余公积——法定盈余公积 4500 [(60000-15000)*10%]

d.借:以前年度损溢调整 40500

贷:利润分配——未分配利润 40500 (60000-15000-4500=40500)

待处理财产损溢帐户应该注意的涉税问题

“待处理财产损溢”账户具有暂时性的特点。企业财产盘盈、盘亏时在该帐户挂账,一旦批准后就根据批准的结果进行结转的帐务处理。并且在一般情况下,该帐户占用资金的数额较小,不易引起税务检查人员的注意。但该帐户对财产物资盘盈、盘亏的结转直接涉及到企业的成本费用和营业外收支,因此该帐户是一个容易舞弊的账户,其对纳税的影响不可忽视。“待处理财产损溢”账户在财务处理中涉税的问题主要表现在:

1.挂账的财产盘盈、盘亏或毁损数有误。如固定资产的盘盈、盘亏应按扣除折旧后的净值记入“待处理财产损溢”帐户,有的企业却不扣除折旧而按原值记入。又如,存货在运输途中的损失,首先应查明责任,能确定由过失人负责的,应直接转入“应付账款”或“其他应收款”账户,而不通过本帐户核算,有的企业却不认真追究原因,统统纳入本帐户核算,然后在费用支出中转销。再如,发生非正常损失盘亏的存货,按规定应作进项税额转出处理,但有的企业却不作此项处理,致使少列了存货损失,在少纳了增值税的同时多纳了企业所得税。

2.随意转销企业财产发生的损失。按照企业财务制度的规定,企业财产的短缺要查明原因,分清责任,在报批后才能按规定转销。但有的企业为了逃避责任,对发生的财产损失未经批准直接转入当期损益,不合法地抵减了当期计税所得额。

3.对盘盈的财产物资长期挂帐不予结转。由于对财产物资盘盈的结转处理要冲减费用或列作营业处收入,增加计税所得额,因此有的企业对盘盈的财产便采取长期挂帐的对策,迟迟不予结转,以减少当期的计税所得。

待处理财产损益会计分录怎么做?

这样做:

1、借:待处理财产损溢

贷:库存商品一×商品

贷:应交税费一应交增值税一                进项转出

2、借:营业外支出

贷:待处理财产损溢

如何理解待处理财产损益和其借贷的意思?

⑴本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值,包括盘盈存货的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗,也通过本科目核算。盘盈固定资产的价值在“以前年度损益调整”科目核算,不在本科目核算。

⑵本科目应按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。借方表示盘盈转出及盘亏的金额,贷方表示盘亏转出及盘盈的金额。

⑶待处理财产损溢的主要账务处理

在现金盘点时,如发生账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”即“待处理流动资产损益”科目核算。

例如:出现盘盈状况时,在查明原因前,应记:

借:库存现金

贷:待处理财产损溢

查出原因后,应记:(如果应支付给有关人员的)

借:待处理财产损溢

贷:库存现金

(如果无法查明原因,经批准后,)

借:待处理 财产损益

贷:营业外收入

出现盘亏状况时,正好相反,查明原因前,应记:

借:待处理财产损溢

贷:库存现金

查出原因后,冲回,应记:

借:管理费用(一般经营损失部分、定额内损耗)

营业外支出 (剩余净损失、非常损失)

原材料或其他应收款(残料价值、赔偿收回)

贷:待处理财产损溢

对于固定资产的盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算。盘盈则通过“以前年度损益调整”核算

例:甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查,盘盈一台5成新的机器设备,该设备同类产品市场价格为120000元,企业所得税税率为25%。

那么该企业的有关会计处理为:

a. 借:固定资产 120000

贷:累计折旧 60000

以前年度损益调整 60000

b. 借:以前年度损益调整 15000

贷:应交税费——应交所得税 15000

c. 借:以前年度损益调整 4500

贷:盈余公积——法定盈余公积 4500 [(60000-15000)*10%]

d.借:以前年度损益调整 40500

贷:利润分配——未分配利润 40500 (60,000-15,000-4500=40,500)

结转损益的会计分录?

1、结转收入时:

借:主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷:本年利润

2、结转成本、费用和税金时:

借:本年利润

贷:主营业务成本

税金及附加

其他业务成本

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

所得税费用

借:本年利润

贷:资产减值损失

3、年度结转利润分配:

将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

当期损益汇总计算表的会计分录?

以下是当期损益汇总计算表的会计分录示例:

营业收入的会计分录:

借:营业收入账户贷:应收账款账户

营业成本的会计分录:

借:原材料、材料成本账户贷:应付账款账户

税金及附加的会计分录:

借:税金及附加账户贷:应付账款账户

管理费用的会计分录:

借:管理费用账户贷:银行存款账户

销售费用的会计分录:

借:销售费用账户贷:银行存款账户

财务费用的会计分录:

借:财务费用账户贷:银行存款账户

其他收益的会计分录:

借:其他收益账户贷:银行存款账户

其他费用的会计分录:

借:银行存款账户贷:其他费用账户

需要注意的是,当期损益汇总计算表的会计分录可能因企业的不同而有所差异,应根据实际情况进行相应的调整和处理。

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